某公司2021年應交所得稅500萬元，遞延所得稅負債年初余額150萬元、年末余額110萬元，不考慮其他因素，則2021年所得稅費用為

• A、460萬元
  
  

• B、500萬元
  
  

• C、540萬元
  
  

• D、610萬元
  
  

旭日集團是一家裝備制造企業集團，擁有甲、乙公司表決權股份的比例分別為45%、60%;甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有的表決權股份均未超過5%，且他們之間或其中一部分股東均未達成集體決策協議。乙公司持有丁公司60%的表決權股份。丙公司是旭日集團和東方集團共同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙公司的投資活動提供相應服務的全資子公司。

要求:(1）旭日集團在編制合并財務報表時，應將哪些公司納入合并范圍?請說明理由。

（2）丙公司在編制合并財務報表時，應將其哪些子公司納入合并范圍？請說明理由。

在編制合并財務報表時，按母公司的持股比例抵銷母子公司內部交易及未實現損益，這一做法依據的合并理論是

• A、實體理論
  
  

• B、所有權理論
  
  

• C、母公司理論
  
  

• D、修正的實體理論