考試-知識(shí)點(diǎn)押題資料

　　(★機(jī)密)

　　第一部分

　　【1】.三家政策性銀行

　　1、政策性銀行：政府特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　2、分類(lèi)：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行(政策性國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)貸款及貼息業(yè)務(wù))、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口貸款銀行

　　【2】.資金來(lái)源以及資金運(yùn)用

　　1、資金來(lái)源：資金形成和取得的渠道。如自有資金、吸收資金、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來(lái)源

　　2、資金運(yùn)用：資金存在、分布、使用形態(tài)。貸出資金、固定資產(chǎn)占款、金銀外匯占款、其他資金運(yùn)用。

　　【3】.銀行會(huì)計(jì)的核算原則

　　1、客觀性原則(內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠) 2、及時(shí)性原則 3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(以權(quán)力和責(zé)任是否發(fā)生來(lái)確定本期收益和費(fèi)用的原則)

　　4、謹(jǐn)慎性原則(穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)) 5、一貫性原則(會(huì)計(jì)處理方法不隨意更改) 6、歷史成本原則(除國(guó)家寧有規(guī)定外，不得隨意更改其賬面價(jià)值) 7、重要性原則(對(duì)重要業(yè)務(wù)單獨(dú)核算) 8、劃分收益性支出和資本性支出原則

　　【4】.銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、銀行會(huì)計(jì)核算與銀行業(yè)務(wù)緊密結(jié)合 2、銀行會(huì)計(jì)具有廣泛的社會(huì)性和群眾性 3、銀行會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機(jī)制和制度。 4、銀行各支行處系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)電子網(wǎng)絡(luò)化

　　第二部分

　　【5】.會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

　　1、按科目性質(zhì)分類(lèi)(資產(chǎn)類(lèi)科目(資金的分布和應(yīng)用、負(fù)債類(lèi)科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目、所有者權(quán)益類(lèi)科目(銀行投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán))、損益類(lèi)科目(核算銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)收入和支出、費(fèi)用、稅金以及各種受益及損失)。 2、與資產(chǎn)負(fù)載表的關(guān)系：表類(lèi)科目(列入資產(chǎn)負(fù)債表的科目)、表外科目(不列入資產(chǎn)負(fù)債表的科目，如或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、保管債券)

　　【6】.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)

　　1、記賬憑證：能直接憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證。 2、原始憑證：不直接憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證。3、銀行的會(huì)計(jì)憑證：復(fù)式憑證(有關(guān)業(yè)務(wù)反映在同一張會(huì)記憑證上)、單式憑證(一個(gè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄兩方，分別記錄在兩張或者兩張以上的憑證上，而每張憑證只是用一個(gè)會(huì)計(jì)科目，只記貸方或者借方)、還可以分為基本憑證(有關(guān)原始業(yè)務(wù))和特定憑證(特殊業(yè)務(wù))

　　【7】.明細(xì)核算程序

　　更具發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證記分賬戶(即明細(xì)賬)，再根據(jù)分戶賬登記余額簿(表)、對(duì)某些重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，還可設(shè)登記簿進(jìn)行登記。

　　【8】.綜合核算程序

　　根據(jù)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，在更具總賬編制日計(jì)表。

　　【9】.明細(xì)核算與綜合核算核對(duì)的內(nèi)容

　　1、每日核算 2、定期核算(對(duì)未能納入每日核算的科目進(jìn)行核算)

　　第三部分

　　【10】.存款的種類(lèi)

　　1、按對(duì)象，分為單位存款和存儲(chǔ)存款 2、按期限，分為活期存款和定期存款 3、按寄存范圍的不同，可以分為財(cái)政性存款(交給中央銀行)和一般性存款(可自行支配) 4、按計(jì)息與否，計(jì)息存款和不計(jì)息存款 5、按幣種分類(lèi)，人民幣存款和外幣存款。

　　【11】.銀行存款賬戶的種類(lèi)

　　1、基本存款賬戶：存款人在銀行只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。 2、一般存款賬戶(不能支取現(xiàn)金) 3、專(zhuān)用存款賬戶 4、臨時(shí)存款賬戶

　　【12】.活期存款存入及支取時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄

　　1、存入現(xiàn)金的核算手續(xù)： 借 現(xiàn)金 10000 貸 **存款-----**單位 10000

　　2、支取現(xiàn)金核算手續(xù)： 借 **存款-----**單位存款戶 貸 現(xiàn)金

　　【13】.存款計(jì)息方式及計(jì)息積數(shù)的含義

　　1、公式：利息=本金*時(shí)期*利率 2、計(jì)息積數(shù)：本金*時(shí)期(每天進(jìn)行) 6銀行存款的計(jì)息方式：1、采用余額表計(jì)息 2、根據(jù)分戶賬計(jì)息

　　【14】.定期存款到期支取、提前支取、過(guò)期支取的計(jì)息日期

　　1、開(kāi)戶存入：借 現(xiàn)金 ￥ 貸 整存整取定期儲(chǔ)存---**存款人戶 ￥￥ 2、到期支取：借：整存整取定期存款——**存款人戶 利息支出---定期儲(chǔ)存利息支出戶 貸 現(xiàn)金

　　利息由定期存款的利息來(lái)計(jì)算 3、過(guò)期支取：利息由定期+活期(超出的部分)4、提前支取：轉(zhuǎn)為活期，利息有活期的來(lái)計(jì)算 5、利息計(jì)算：由對(duì)年(360)、對(duì)月(30)、對(duì)日來(lái)計(jì)算日期。

　　第四部分

　　【15】.支付結(jié)算的定義

　　單位、個(gè)人在社會(huì)活動(dòng)中，使用票據(jù)(銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票)、信用卡和匯兌、托收、委收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨物給付及其資金清算行為。

　　【16】.支付結(jié)算的原則

　　1、恪盡職守、履約付款 2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，有誰(shuí)支配 3、銀行不墊付(先付后收、收妥抵用)

　　【17】.銀行匯票簽發(fā)、解付及結(jié)清時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　銀行匯票出票的核算手續(xù)(出票行簽發(fā)匯票)

　　轉(zhuǎn)賬交付的，

　　借：XX存款-申請(qǐng)人戶

　　貸：匯出匯款

　　現(xiàn)金交付的，

　　錯(cuò)：現(xiàn)金

　　貸：匯出匯款

　　(二)銀行匯票付款的處理手續(xù)(匯入行解付匯票)

　　借：轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：XX科目-某存款持票人戶

　　若現(xiàn)金匯票付現(xiàn)，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：現(xiàn)金

　　(三)銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)

　　1. 匯票全額付款。

　　借：匯出匯款

　　貸：轄內(nèi)往來(lái)

　　2. 匯款有多余額。

　　借：匯出匯款

　　貸：轄內(nèi)往來(lái)

　　XX科目-申請(qǐng)人戶

　　3. 申請(qǐng)人未在銀行開(kāi)戶。

　　借：匯出匯款

　　貸：轄內(nèi)往來(lái)

　　其他應(yīng)付款-申請(qǐng)人戶

　　申請(qǐng)人領(lǐng)取余額，

　　借：其他應(yīng)付款-申請(qǐng)人戶

　　貸：現(xiàn)金

　　【18.】銀行承兌匯票到期收取票款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　(1) 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的，應(yīng)于到期日向出票人收取票款。

　　借：XX科目-出票人戶

　　貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-出票人戶

　　(2) 出票人賬戶無(wú)款或不足支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，并按0.05%計(jì)收利息。

　　如出票人賬戶無(wú)款支付時(shí)，

　　借：XX科目-出票人逾期貸款戶

　　貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-出票人戶

　　如出票人賬戶余額不足支付時(shí)，

　　借：XX科目-出票人戶

　　XX科目-出票人逾期貸款戶

　　貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-出票人戶

　　【19】.銀行本票的簽發(fā)、付款及結(jié)清的處理分錄

　　(一) 銀行本票出票的處理手續(xù)

　　轉(zhuǎn)賬交付的，

　　借：XX科目-申請(qǐng)人戶

　　貸：本票

　　現(xiàn)金交付的，

　　借：現(xiàn)金

　　貸：本票

　　(二) 銀行本票付款的處理手續(xù)

　　1.代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶的持票人直接交來(lái)的銀行本票，

　　同系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)(同城票據(jù)交換)

　　貸：XX科目-持票人戶

　　跨系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)(同城票據(jù)交換)

　　貸：金融企業(yè)往來(lái)收入

　　2. 出票行接到收款人交來(lái)的注明“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金本票時(shí)，

　　同系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：本票

　　貸：現(xiàn)金

　　跨系統(tǒng)銀行支付的，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：金融企業(yè)往來(lái)收入-同業(yè)往來(lái)利息收入

　　(三) 銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)

　　出票行收到票據(jù)交換提回的本票時(shí)，

　　借：本票

　　貸：轄內(nèi)往來(lái)

　　對(duì)同時(shí)收到的跨系統(tǒng)行通過(guò)交換劃來(lái)的計(jì)收利息憑證，

　　借：金融企業(yè)往來(lái)支出-同城往來(lái)利息支出

　　貸：轄內(nèi)往來(lái)

　　【20】.支票的常見(jiàn)種類(lèi)及他們是否具有現(xiàn)金支取這一功能

　　1、支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2、應(yīng)有現(xiàn)金的支票只能用于支取現(xiàn)金 3、印有轉(zhuǎn)賬或者在左上角有兩條劃線(劃線支票)的支票只可以用于轉(zhuǎn)賬 4、普通字票(沒(méi)有上述三項(xiàng)的)既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于取現(xiàn)

　　第五部分

　　【21】.貸款的種類(lèi)

　　1、按貸款的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分：信用貸款(以借款人的信用為基礎(chǔ)發(fā)放的貸款)、擔(dān)保貸款：保證貸款(以借款人和擔(dān)保人的雙重信用為基礎(chǔ)發(fā)放的貸款，若違約，則擔(dān)保人要承擔(dān)一定的責(zé)任)、抵押貸款(以借款人或者第三方的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利為抵押發(fā)放的貸款)、質(zhì)押貸款(與抵押的區(qū)別，抵押，其物品僅僅只是抵押，而不是像質(zhì)押，把權(quán)力也交給債務(wù)人，在無(wú)法還清時(shí)，債務(wù)人能將其拍賣(mài)，多退少補(bǔ)，少時(shí)，是先收本金，再收利息，不足部分向質(zhì)押人追償) 2、按資產(chǎn)流動(dòng)的期限分類(lèi)：短期貸款(1年以內(nèi))、長(zhǎng)期貸款(5年以上)、中期貸款。 3、按貸款資產(chǎn)的質(zhì)量：正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款(逾期2年)、催收貸款(逾期3年)、呆賬貸款(3年以上) 4、按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分：自營(yíng)貸款(以合法方式集資、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān))、委托貸款(有相關(guān)人或部門(mén)提供資金，貸款人自收手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn))、特定貸款(國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)) 5、按貸款對(duì)象歸屬各科目劃分：工業(yè)企業(yè)貸款、商業(yè)工業(yè)貸款、流動(dòng)資金貸款(銀行為解決國(guó)有工商企業(yè)流動(dòng)資金不足所發(fā)放的貸款)、固定資金貸款(銀行為解決企業(yè)因基本建設(shè)和技術(shù)改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款(銀行為解決人名日常生活方面的資金需要而發(fā)放的貸款)等

　　【22】.信用貸款核算方式

　　1、逐筆貸款方式(借款單位向銀行提出借款申請(qǐng)，銀行更具批準(zhǔn)的貸款計(jì)劃核定貸款金額，逐筆立據(jù)、逐筆審查、逐筆發(fā)放、約定期限、一次貸放、一次或分幾次還貸款、按規(guī)定的利率計(jì)算收貨款利息的一種方式)。 2、下貸上轉(zhuǎn)

　　【23】.貸款發(fā)放及收回的會(huì)計(jì)分錄

　　一、 貸款發(fā)放的核算

　　(一) 單位戶貸款的核算

　　借：XX貸款-借款單位貸款戶

　　貸：XX存款-借款單位存款戶

　　(二) 個(gè)體戶、專(zhuān)業(yè)戶貸款的核算

　　借：XX貸款-某貸款戶

　　貸：現(xiàn)金

　　二、 貸款收回的核算

　　借：XX存款-借款單位存款戶

　　貸：XX貸款-借款單位貸款戶

　　三、 貸款計(jì)收利息的核算

　　公式：貸款利息=(本金X日數(shù))X(月利率/30)

　　=計(jì)息積數(shù)X日利率

　　(一) 定期結(jié)息

　　借：XX存款-借款單位戶

　　貸：利息收入-工(商)業(yè)貸款利息收入

　　(二) 利隨本清逐筆計(jì)息

　　公式：月利率=年利率/12

　　日利率=年利率/365

　　貸款期限全是整年、整月的，

　　公式：貸款利息=本金(還款金額)X時(shí)期(年或月)X(年或月)利息

　　貸款期限有零頭天數(shù)全部化為天數(shù)的，

　　公式：貸款利息=本金(還款金額)X時(shí)期(天數(shù))X(月利息/30)

　　=貸款總積數(shù)X日利息

　　例，某工廠于20XX年向銀行借短期貸款一筆，貸款金額為10萬(wàn)元，貸款日期為4月16日，貸款期限為3個(gè)月，月利率假定為6.6%，該借款單位于7月16日向銀行提交還款憑證，按期歸還貸款。

　　其利息計(jì)算為：

　　100000X91X6.6%/30=2002(元)

　　借：工業(yè)存款-借款單位存款戶 102002.00

　　貸：工業(yè)貸款-借款單位貸款戶 100000.00

　　利息收入-工業(yè)貸款利息收入戶 2002.00

　　五、 呆賬貸款的核算

　　(一) 貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取

　　計(jì)提或補(bǔ)提時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或其他營(yíng)業(yè)支出)-呆賬準(zhǔn)備金戶

　　貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

　　沖減多提時(shí)，則與上分錄相反。

　　(二) 核銷(xiāo)呆賬貸款的核算

　　借：貸款呆賬準(zhǔn)備

　　貸：逾期貸款-某催收貸款戶

　　如遇見(jiàn)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆賬貸款，以后年度又收回來(lái)的，應(yīng)按收回的金額填制有關(guān)憑證，辦沖回呆賬準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　借：逾期貸款-某催收貸款戶

　　貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)，

　　借：XX存款-借款人存款戶

　　或：現(xiàn)金

　　貸：逾期貸款-某催收貸款戶

　　(三) 壞賬準(zhǔn)備的提取和抵消的核算

　　按規(guī)定提取時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或其他營(yíng)業(yè)支出)-壞賬準(zhǔn)備戶

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　當(dāng)發(fā)生呆賬貸款時(shí)，一般是應(yīng)將其貸款本金和應(yīng)收利息分開(kāi)處理。形成的“應(yīng)收利息”用來(lái)沖減“壞賬準(zhǔn)備”。

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收利息-應(yīng)收某貸款利息戶

　　如果是已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，以后又收回來(lái)時(shí)，

　　借：應(yīng)收利息-應(yīng)收某貸款利息戶

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)，

　　借：XX存款-借款人存款戶

　　或：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)收利息-應(yīng)收某貸款利息戶

　　如果收回的壞賬損失金額加上“壞賬準(zhǔn)備”科目賬面余額大于當(dāng)期的提取數(shù)，則其差額應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或其他營(yíng)業(yè)支出)-壞賬準(zhǔn)備金戶

　　如果當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，超過(guò)部分可直接計(jì)入當(dāng)期成本，

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或其他營(yíng)業(yè)支出)-壞賬準(zhǔn)備金戶

　　貸：應(yīng)收利息-應(yīng)收某貸款利息戶

　　(四) 抵押貸款到期不能收回的處理

　　1. 將抵押品按抵押貸款本金及應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬，

　　借：固定資產(chǎn)(或XX科目)

　　貸：逾期貸款-借款人戶

　　應(yīng)收利息-應(yīng)收抵押貸款利息戶

　　利息收入-抵押貸款利息收入戶

　　累計(jì)折舊

　　2. 將抵押品出售的處理手續(xù)

　　i. 凈收入高于貸款本息時(shí)的核算。

　　借：現(xiàn)金(或XX科目)

　　貸：逾期貸款-借款人戶

　　應(yīng)收利息-應(yīng)收抵押貸款利息戶

　　利息收入-抵押貸款利息收入戶

　　ii. 凈收入低于貸款本息時(shí)的核算。

　　借：現(xiàn)金(或XX科目)……(凈收入部分)

　　貸款呆賬準(zhǔn)備……(小于本金部分)

　　貸：逾期貸款-借款人戶(本金)

　　同時(shí)，

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收利息-應(yīng)收抵押貸款利息戶

　　iii. 凈收入高于貸款本金，但低于本息之和時(shí)的核算。

　　借：現(xiàn)金(或XX科目)……(凈收入部分)

　　壞賬準(zhǔn)備……(不足部分)

　　貸：逾期貸款-借款人戶(本金)

　　應(yīng)收利息-應(yīng)收抵押貸款利息戶(應(yīng)計(jì)利息)

　　【24】.貸款利息計(jì)算方式

　　1、定期結(jié)息(每個(gè)季度最后的1個(gè)月的20日計(jì)息，有利用余額積分表和分戶賬兩種方式) 2、利隨本清逐筆計(jì)息(算頭不算尾、本金*利息*期限，一年365，大月31，小月30，二月28)

　　【25】.提取貸款呆賬準(zhǔn)備金的核算

　　【26】.核銷(xiāo)呆賬貸款的分錄

　　【27】.抵押貸款到期不能收回時(shí)根據(jù)不同的處理方式所做的不同的會(huì)計(jì)分錄

　　【28】.票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)所作的會(huì)計(jì)分錄

　　1. 銀行受理匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)

　　借：貼現(xiàn)科目-承兌匯票戶

　　貸：XX存款-申請(qǐng)貼現(xiàn)人存款戶

　　利息收入-貼現(xiàn)利息收入戶

　　3. 貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)

　　借：XX科目-申請(qǐng)貼現(xiàn)人戶

　　貸：貼現(xiàn)科目-匯票戶

　　【29】.貼現(xiàn)到期收回的處理分錄

　　票據(jù)承兌人在同一城市的，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：貼現(xiàn)科目-匯票戶

　　票據(jù)承兌在異地的，

　　借：聯(lián)行來(lái)賬

　　貸：貼現(xiàn)科目-匯票戶

　　【30】.貼息的計(jì)算公式

　　(二) 貼現(xiàn)息的計(jì)算

　　公式：貼現(xiàn)息=(貼現(xiàn)額X貼現(xiàn)期)X(月貼現(xiàn)率/30)

　　=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X(月貼現(xiàn)率/30)

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額X貼現(xiàn)利息

　　例，上海某紡織品批發(fā)部發(fā)給本市大祥布店推銷(xiāo)一批積壓棉布，貨款10萬(wàn)元，約定3個(gè)月付款，征得銀行同意，大祥布店于4月10日開(kāi)出由本店承兌的商業(yè)承兌匯票，到期日為7月10日。批發(fā)部于4月25日向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行審查同意按票面貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率0.651%，計(jì)算貼現(xiàn)息為：

　　貼現(xiàn)息=(100000X76)X(0.651%/30)

　　=1649.20(元)

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額=100000-1649.20=98350.80(元)

　　第六部分

　　【31】.聯(lián)行往來(lái)的定義

　　國(guó)內(nèi)非同城銀行內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務(wù)。

　　【32】.聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法

　　1、實(shí)存資金(以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款帳戶用于匯劃款時(shí)資金核算。2、同步清算 3、頭寸控制 4、集中經(jīng)營(yíng)

　　【33】.貸方匯劃業(yè)務(wù)所作會(huì)計(jì)分錄

　　(五) 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理

　　收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到收?qǐng)?bào)清算行傳來(lái)的批量、實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：XX科目

　　如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則分錄相反。

　　如收到“信匯付款指令”業(yè)務(wù)，先進(jìn)行賬戶處理，分錄為，

　　借：轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：其他應(yīng)收款-待處理匯劃款項(xiàng)戶

　　待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯作證，則

　　借：其他應(yīng)收款-待處理匯劃款項(xiàng)戶

　　貸：XX科目

　　第七部分

　　【34】.金融企業(yè)往來(lái)的定義

　　不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行間，商業(yè)銀行與中央銀行間，以及商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)間，在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于劃撥資金、積存存款、匯劃款項(xiàng)以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。

　　【35】.中央銀行往來(lái)的定義

　　即商業(yè)銀行與中央銀行的資金賬務(wù)往來(lái)，其核算方法由中央銀行制定，各商業(yè)銀行遵照?qǐng)?zhí)行。

　　【36】.商業(yè)銀行與中央銀行準(zhǔn)備金存、取的核算

　　商業(yè)銀行將款項(xiàng)存入中央銀行時(shí)，

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶

　　貸：XX科目-某戶(或：現(xiàn)金-業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶)

　　商業(yè)銀行開(kāi)出支票或支款憑證支取時(shí)，

　　借：XX科目-某戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶

　　中央銀行收到商業(yè)銀行解款單存入時(shí)，

　　借：XX科目-XX戶(或：現(xiàn)金)

　　貸：XX銀行存款戶

　　中央銀行收到商業(yè)銀行開(kāi)出支票或支款憑證時(shí)，

　　借：XX銀行存款戶

　　貸：XX科目-XX戶

　　【37】.商業(yè)銀行繳存一般性存款的賬務(wù)處理分錄

　　繳存一般性存款的處理，

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金存款戶

　　貸：清算資金往來(lái)-某清算中心(組)往來(lái)戶

　　繳存財(cái)政性存款的處理，

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)-財(cái)政性存款戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)-準(zhǔn)備金存款戶

　　【38】.同業(yè)往來(lái)的定義

　　跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項(xiàng)、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來(lái)。

　　【39】.提出行的提出貸方票據(jù)及借方票據(jù)的核算

　　提出貸方票據(jù)的核算：

　　借：活期存款-各付款人戶

　　或：XX科目-某戶

　　貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　提出借方票據(jù)的核算：

　　借：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　貸：其他應(yīng)付款-提出交換專(zhuān)戶

　　或：XX科目-某戶

　　對(duì)他行退回的借方票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)和收款人的其他有關(guān)憑證(如進(jìn)賬單等)，一并退給收款人。分錄：

　　借：其他應(yīng)付款-提出交換專(zhuān)戶

　　貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　【40】.提入行提回借方票據(jù)及貸方票據(jù)的賬務(wù)處理

　　提回借方票據(jù)的賬務(wù)處理：

　　借：活期存款-各付款人戶

　　或：XX科目-某戶

　　貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　如果提回借方票據(jù)的付款單位的存款不足以支付，或因提回的票據(jù)中，要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票。

　　借：其他應(yīng)收款-退票專(zhuān)戶

　　貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　提回貸方票據(jù)的賬務(wù)處理：

　　借：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　貸：活期存款-各收款人戶

　　或：XX科目-某戶

　　如果提回貸方票據(jù)的要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票。

　　借：待清算票據(jù)款項(xiàng)

　　貸：其他應(yīng)付款-退票專(zhuān)戶

　　【41】.同業(yè)拆借的定義

　　同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，發(fā)生在中央銀行存款賬戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)之間相互借入、借出，資金融通，進(jìn)行資金拆解。

　　【42】.拆出行拆出資金及借入行拆入資金的核算

　　(一) 拆出行的核算

　　拆出資金時(shí)，

　　借：拆放同業(yè)-某借入戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶

　　拆借款項(xiàng)到期，收到中央銀行的收賬通知，以及原拆入行歸還的本息，

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶

　　貸：拆放同業(yè)-某借入戶

　　金融企業(yè)往來(lái)收入-拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入戶第八章 現(xiàn)金出納

　　(三) 借入行的核算

　　借入行收到中央銀行的收賬通知辦理借入資金業(yè)務(wù)時(shí)，

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶

　　貸：同業(yè)拆入-某(拆出行)戶

　　拆借資金到期時(shí)，辦理歸還本息，

　　借：同業(yè)拆入-某(拆出行)戶

　　金融企業(yè)往來(lái)支出-拆借資金利息支出戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)-存款戶

　　第八部分

　　【43】.現(xiàn)金出納工作的原則

　　1、堅(jiān)持賬錢(qián)分管，雙人經(jīng)辦原則 2、堅(jiān)持復(fù)合原則 3、堅(jiān)持有疑比復(fù)原則 4、堅(jiān)持交接和查庫(kù)原則

　　【44】.出納長(zhǎng)款時(shí)，審批前和審批后的處理分錄

　　發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)，

　　借：現(xiàn)金

　　貸：暫收款項(xiàng)-待處理出納長(zhǎng)款戶

　　查明原因的當(dāng)退還，無(wú)法查找歸還并經(jīng)審批作銀行收益的，

　　借：暫收款項(xiàng)-待處進(jìn)出納長(zhǎng)款戶

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-出納長(zhǎng)款收入戶

　　【45】.出納短款審批前和審批后的處理分錄

　　B發(fā)生短款時(shí)，

　　借：暫付款項(xiàng)-待處理出納短款戶

　　貸：現(xiàn)金

　　經(jīng)查確無(wú)法挽回的損失并審批后，予以報(bào)損，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-出納短款支出戶

　　貸：暫付款項(xiàng)-待處理出納短款戶

　　【46】.金銀計(jì)價(jià)公式

　　金銀價(jià)款=牌價(jià)*毛重*成色;銀元價(jià)款=牌價(jià)*枚數(shù)

　　第九部分

　　【47】.外匯的定義

　　外匯是國(guó)外匯兌的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指以外國(guó)貨幣表示的可以用于國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是外國(guó)貨幣或以外國(guó)貨幣表示的債權(quán)憑證，可用于國(guó)際結(jié)算的支付手段和可用與國(guó)際支付的債權(quán)

　　【48】.外匯業(yè)務(wù)的記賬方法

　　1、 外匯分賬制：以外國(guó)貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設(shè)置一套明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬。 2、外匯統(tǒng)賬法：時(shí)價(jià)法(將各種外幣按照當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)貨幣的匯價(jià)折合成本幣，直接記賬，而不需要通過(guò)外匯買(mǎi)賣(mài)過(guò)渡性科目)、定價(jià)法(假定一種匯價(jià)折合成本幣)

　　【49】.匯率標(biāo)價(jià)方法

　　1、直接標(biāo)價(jià)法：(用本國(guó)貨幣來(lái)表示外國(guó)貨幣) 2、間接標(biāo)價(jià)法(用外國(guó)貨幣來(lái)表示本國(guó)貨幣)

　　【50】.外匯買(mǎi)賣(mài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　一、 例如，2000年X月X日，銀行接受甲外貿(mào)公司委托，將貨款1萬(wàn)美元匯往紐約，假設(shè)當(dāng)時(shí)每100美元折合人民幣的賣(mài)出價(jià)為828元。則，

　　借：活期外匯存款-甲外貿(mào)公司 ￥82800.00

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥828000.00

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) $10000.00

　　貸：匯出國(guó)外匯款 $10000.00

　　又例，2000年X月X日，丙外貿(mào)公司以其外匯美元存款申請(qǐng)匯往香港港幣1萬(wàn)元，支付丁公司貨款。假定港幣賣(mài)出價(jià)106，美元買(mǎi)入價(jià)808，則，

　　借：活期外匯存款-丙外貿(mào)公司 $1311.88

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) $1311.88

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài)(美元買(mǎi)入價(jià)) ￥10600.00

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài)(港幣賣(mài)出價(jià)) ￥10600.00

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) HKD10000.00

　　貸：匯出國(guó)外匯款 HKD10000.00

　　再例，戊公司以5000美元兌換外匯兌，假設(shè)當(dāng)時(shí)100美元折合人民幣808元，則，

　　借：活期外匯存款-戊公司 $5000.00

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) $5000.00

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥40400.00

　　貸： 現(xiàn)金

　　【51】.外匯存款的核算

　　二、 外匯存款的核算

　　(一) 甲種外匯存款

　　例，某一合資企業(yè)在接到國(guó)外同業(yè)開(kāi)出的匯票后，存入銀行。

　　借：存放國(guó)外同業(yè)-某銀行

　　貸：甲種活期存款-某合資企業(yè)戶

　　如存款單位以外鈔存入時(shí)，應(yīng)一面按當(dāng)日的外鈔買(mǎi)入牌價(jià)買(mǎi)入現(xiàn)鈔，一面

　　再按當(dāng)日的外匯賣(mài)出牌價(jià)賣(mài)出外匯。假定買(mǎi)入4000美元，則

　　借：現(xiàn)金 $4000.00

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) $4000.00

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài)(買(mǎi)入價(jià)808) ￥32320.00

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥32320.00

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài)(賣(mài)出價(jià)828) $3903.38

　　貸：甲種活期存款 $3903.38

　　支款時(shí)，如以原幣匯往境外或轉(zhuǎn)匯異地時(shí)，

　　借：甲種活期存款 外幣

　　貸：匯出國(guó)外匯款 外幣

　　營(yíng)業(yè)收入-匯費(fèi) 外幣

　　如支取原幣，兌換成人民幣，則按買(mǎi)入牌價(jià)折合后，不另收結(jié)手續(xù)費(fèi)，則

　　借：甲種外匯存款 外幣

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣

　　貸：現(xiàn)金(或其他科目) 人民幣

　　如支取外匯，折合成另一種貨幣時(shí)，則可按套匯辦法處理。

　　借：甲種外匯存款 美元

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 美元

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) 港幣

　　貸：有關(guān)科目

　　【52】.短期外匯貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄

　　三、 短期外匯貸款

　　(一) 發(fā)放

　　借：短期外匯貸款-借款單位戶 外幣

　　貸：存放國(guó)外同業(yè) 外幣

　　(二) 計(jì)息

　　借：短期外匯貸款-借款單位戶 外幣

　　貸：營(yíng)業(yè)收入-外匯貸款利息收入 外幣

　　(三) 收回

　　借：有關(guān)科目(借款單位人民幣戶) 人民幣

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài)(貸款本金及利息) 人民幣

　　借：外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣

　　貸：短期外匯貸款-借款單位戶 外幣

　　營(yíng)業(yè)收入-外匯貸款利息收入 外幣

　　第十部分

　　【53】.固定資產(chǎn)的特征

　　1、銀行固定資產(chǎn)長(zhǎng)期使用(1年以上)，并保持原有的實(shí)物形態(tài) 2、銀行的固定資產(chǎn)在銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，只提供使用，而不是出售 3、銀行固定資產(chǎn)的成本及其為銀行提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，能可靠地給予計(jì)量，并多次發(fā)揮作用。

　　【54】.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法

　　1、按原始價(jià)值計(jì)算 2、按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià) 3、按凈值計(jì)價(jià)(原始資產(chǎn)的價(jià)值減去已提折舊的價(jià)值)

　　【55】.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算

　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，作為增加“資本公積”處理，

　　借：固定資產(chǎn)-某戶

　　貸：資本公積-資本公積金戶

　　例4， 某行接受捐贈(zèng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，參照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)其原價(jià)為￥80000，評(píng)估確認(rèn)為9成新，支付運(yùn)輸費(fèi)￥2000。

　　借：固定資產(chǎn) 82000.00

　　貸：累計(jì)折舊 8000.00

　　資本公積 74000.00

　　【56】.固定資產(chǎn)盤(pán)盈的核算

　　固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　　在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，查明盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，按盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”;按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，即

　　借：固定資產(chǎn)-某戶(重置價(jià))

　　貸：累計(jì)折舊(估價(jià))

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢戶(差額)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢戶

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤(pán)盈

　　例5， 某行年末在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為￥100000，根據(jù)新舊程度，估計(jì)折舊為￥20000，則

　　盤(pán)盈時(shí)入賬，

　　借：固定資產(chǎn) 100000.00

　　貸：累計(jì)折舊 20000.00

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢(盤(pán)盈) 80000.00

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 80000.00

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤(pán)盈 80000.00

　　【57】.固定資產(chǎn)清理發(fā)生凈收益及凈損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　清理凈損溢，

　　發(fā)生凈收益時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)清理-某戶

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)清理凈收益戶

　　發(fā)生凈損失時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)清理?yè)p失戶

　　貸：固定資產(chǎn)清理-某戶

　　例7， 某行經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，進(jìn)行清理。該項(xiàng)設(shè)備原值￥140000，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)殘值￥14000，已使用5年，將其報(bào)廢，出售給一公司，得款￥16000，并發(fā)生清理費(fèi)￥1200，該行采用平均年限法計(jì)提折舊，其清理過(guò)程及有關(guān)分錄：

　　a報(bào)廢時(shí)轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理-某設(shè)備清理 77000

　　累計(jì)折舊 63000

　　貸：固定資產(chǎn) 140000

　　b支付清理費(fèi)時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)清理-某設(shè)備清理 1200

　　貸：銀行存款/其他有關(guān)科目 1200

　　c出售時(shí)取得變價(jià)收入，

　　借：銀行存款/其他有關(guān)科目 16000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 16000

　　d結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢損失，

　　借：營(yíng)業(yè)支出-固定資產(chǎn)清理?yè)p失 62200

　　貸：固定資產(chǎn)清理-某設(shè)備清理 62200

　　例8， 某行的一輛專(zhuān)用運(yùn)輸車(chē)，原價(jià)￥180000，已計(jì)提折舊￥60000，在一次交通事故中報(bào)廢，收過(guò)失人賠償款￥90000，該運(yùn)輸車(chē)殘料變賣(mài)收入￥10000。

　　a報(bào)廢時(shí)轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理 120000

　　累計(jì)折舊 60000

　　貸：固定資產(chǎn) 180000

　　b收到賠償款和殘料變賣(mài)收入時(shí)，

　　借：銀行存款 100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 100000

　　c結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益，180000-(100000+60000)=

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 20000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 20000

　　例9， 某行出售一座建筑物，原價(jià)￥1600000，已使用6年，計(jì)提折舊￥240000，支付清理費(fèi)￥8000，出售的收入為￥1520000，營(yíng)業(yè)稅率為5%。

　　a轉(zhuǎn)入清理，

　　借：固定資產(chǎn)清理 1360000

　　累計(jì)折舊 240000

　　貸：固定資產(chǎn) 1600000

　　b支付清理費(fèi)，

　　借：固定資產(chǎn)清理 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　c計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，

　　借：固定資產(chǎn)清理 76000

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(1520000*5%=) 76000

　　d收到出售價(jià)款，

　　借：銀行存款/其他科目 1520000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1520000

　　e結(jié)轉(zhuǎn)清理后凈收益，

　　借：固定資產(chǎn)清理(1520000-760000) 760000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　【58】.固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢戶(凈值)

　　累計(jì)折舊(已計(jì)提折舊額)

　　貸：固定資產(chǎn)-某戶(原值)

　　第十一部分

　　【59】.無(wú)形資產(chǎn)的概念

　　那些不具備實(shí)物形態(tài)，能過(guò)長(zhǎng)期使用，在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用，能使企業(yè)享有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的非貨幣性的資產(chǎn)。

　　【60】.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算分錄

　　二、 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算

　　應(yīng)根據(jù)使用年限計(jì)算出每月的應(yīng)分?jǐn)傤~，

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)戶

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)-某戶

　　第十二部分

　　【61】.所有者權(quán)益與負(fù)債兩者之間的區(qū)別

　　1、對(duì)象不同(前者是銀行對(duì)投資人，后者是銀行對(duì)債權(quán)人) 2、享受的權(quán)利不同(前者有權(quán)參與銀行的企業(yè)管理和收益分配，后者沒(méi)有) 3、償付期限不同(前者是分紅，后者是還本付息)

　　【62】.資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算

　　借：資本公積

　　盈余公積

　　貸：實(shí)收資本

　　例6、 某行按規(guī)定將資本公積￥700000、盈余公積￥300000，轉(zhuǎn)增資本。

　　借：資本公積 700000

　　盈余公積 300000

　　貸：實(shí)收資本 1000000

　　【63】.資本公積接受捐贈(zèng)的核算

　　當(dāng)接受現(xiàn)金等捐贈(zèng)時(shí)，按實(shí)際收到數(shù)額記賬，

　　借：現(xiàn)金/其他有關(guān)科目

　　貸：資本公積-接受捐贈(zèng)

　　例7、 某行接受一筆捐贈(zèng)款現(xiàn)金5萬(wàn)，根據(jù)有關(guān)單據(jù)，

　　借：現(xiàn)金/XX存款 50000

　　貸：資本公積-接受捐贈(zèng) 50000

　　當(dāng)接受實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類(lèi)市場(chǎng)價(jià)、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證標(biāo)價(jià)入賬，

　　借：固定資產(chǎn)/其他科目

　　貸：資本公積-接受捐贈(zèng)

　　累計(jì)折舊

　　例8、 某行收到某單位捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)有關(guān)憑證重估確定的重置完全價(jià)值為￥80000，估價(jià)8成新，累計(jì)折舊額為￥16000，收到計(jì)算機(jī)設(shè)備時(shí)，

　　借：固定資產(chǎn)-某戶 80000

　　貸：資本公積-接受捐贈(zèng) 64000

　　累計(jì)折舊 16000

　　【64】.資本溢價(jià)的核算

　　大于認(rèn)繳資本金的部分，應(yīng)計(jì)入“資本公積”。

　　例9、 某股份銀行發(fā)行股票，普通股40萬(wàn)股，每股票面10元，以12元溢價(jià)發(fā)行，新股全部認(rèn)購(gòu)足額，并如數(shù)收到股本，全部存入銀行。

　　借：銀行存款 4800000

　　貸：實(shí)收資本-普通股本 4000000

　　資本公積(資本溢價(jià)) 800000

　　例10、 某行因固定資產(chǎn)評(píng)估面產(chǎn)生增值5萬(wàn)元，則

　　借：固定資產(chǎn) 50000

　　貸：資本公積

　　【65】.留存收益的分類(lèi)

　　1、盈余公積(按規(guī)定從稅后利潤(rùn)提起的公積金，分為任意、法定盈余公積金，公益金) 2、未分配利潤(rùn)(銀行未做分配的凈利潤(rùn))

　　第十三部分

　　【66】.利息收入的概念及核算分錄

　　1、概念：銀行發(fā)放各類(lèi)貸款和辦理存款所取得的利息收入。

　　2、分錄：

　　下設(shè)短期貸款利息收入戶(1年以內(nèi))、中長(zhǎng)期貸款利息收入戶(>=1年)、貼現(xiàn)利息收入戶、逾期貸款利息收入戶、抵押貸款利息收入戶、其他貸款利息收入戶、銀行存款利息收入戶。

　　A計(jì)息期按規(guī)定計(jì)收利息時(shí)，

　　借：現(xiàn)金/活期存款-某存款戶

　　貸：利息收入-某利息收入戶

　　B計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，(按季計(jì)提)

　　計(jì)提時(shí)，

　　借：應(yīng)收利息-應(yīng)收某利息戶

　　貸：利息收入-某利息收入戶

　　收到應(yīng)收未收利息時(shí)，

　　借：XX存款-某戶

　　貸：應(yīng)收利息-應(yīng)收某利息戶

　　期末，利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，

　　借：利息收入-某有關(guān)賬戶

　　貸：本年利潤(rùn)

　　【67】.手續(xù)費(fèi)收入的概念及核算

　　1、 概念：銀行在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)所取得的手續(xù)費(fèi)收入

　　2、 分錄

　　包括結(jié)算業(yè)務(wù)的、委托貸款業(yè)務(wù)的、拆借資金的、信用卡簽購(gòu)的、代發(fā)債券的、商業(yè)銀行提供金融服務(wù)應(yīng)收等的手續(xù)費(fèi)收入，單獨(dú)設(shè)“手續(xù)費(fèi)收入”。

　　A發(fā)生手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，

　　借：現(xiàn)金/XX科目-某戶

　　貸：手續(xù)費(fèi)收入-某業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入戶

　　B期末余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，

　　借：手續(xù)費(fèi)收入-某戶

　　貸：本年利潤(rùn)

　　【68】.投資收益的概念

　　銀行通過(guò)對(duì)外投資所取得的收益。

　　【69】.銀行匯兌損失的分錄

　　匯兌損失

　　A發(fā)生匯兌損失時(shí)，

　　借：匯兌損失-某外幣戶

　　貸：外匯買(mǎi)賣(mài)-某外幣戶

　　B期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：匯兌損失-某外幣戶

　　【70】.預(yù)提營(yíng)業(yè)稅金及繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　A在季末預(yù)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金

　　B在繳納營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅金

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　C期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　第十四部分

　　【71】.年度決算的準(zhǔn)備工作

　　1、請(qǐng)理資金(核對(duì)實(shí)收資本、清理貸款資金、清理結(jié)算款項(xiàng)、清理存款資金、清理內(nèi)部資金、清理代理業(yè)務(wù)資金) 2、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)(“清查、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、貴金屬、和有價(jià)單證”，“清查、盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)和低值易耗品”) 3、核對(duì)賬務(wù)(全面檢查會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用情況、全面和對(duì)內(nèi)外賬戶、辦理賬務(wù)平衡試算) 4、核實(shí)損益(復(fù)查利息計(jì)算是否正確、核實(shí)各項(xiàng)收入和指出、集中上劃損益)

　　【72】.年度決算日的工作日期及工作內(nèi)容

　　1、日期：12月31日，不管是否假期。 2、類(lèi)容：全面核對(duì)賬務(wù)、檢查各項(xiàng)庫(kù)存、調(diào)整金銀外幣的記賬價(jià)格、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

　　第十五部分

　　【73】.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

　　1、總的分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表(會(huì)變?nèi)珖?guó)性的總的會(huì)計(jì)報(bào)表所指定的，主要有資產(chǎn)負(fù)債表，損益表、現(xiàn)金流量表)和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(適應(yīng)銀行內(nèi)部管理需要而編制的不對(duì)外公開(kāi)的會(huì)計(jì)報(bào)表) 2、按內(nèi)容分類(lèi)：資產(chǎn)負(fù)債表(反映銀行在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表)、損益表(反應(yīng)時(shí)期各項(xiàng)業(yè)務(wù)收益和支出的情況)、現(xiàn)金流量表(銀行現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出)、業(yè)務(wù)狀況報(bào)表(年度會(huì)計(jì)表，綜合反映銀行一定時(shí)期業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及其情況和年度未分配情況和財(cái)務(wù)成果，是貫徹執(zhí)行國(guó)家政策、考核計(jì)劃、和總結(jié)工作的主要數(shù)據(jù)資料)、利潤(rùn)分配總類(lèi)(反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表)、附表(業(yè)務(wù)量機(jī)構(gòu)人員情況報(bào)告表、暫收暫付款科目分戶明細(xì)表、固定資產(chǎn)狀況表)、會(huì)計(jì)報(bào)表附注(提供與會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息相關(guān)的其他財(cái)務(wù)信息) 3、按會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間分類(lèi)(日記表、月計(jì)表、季度會(huì)計(jì)表、年度會(huì)計(jì)表)

　　【74】.會(huì)計(jì)分析的種類(lèi)

　　1、時(shí)間不同分為定期分析和不定期分析 2、范圍不同，分為全面分析、專(zhuān)題分析、典型分析 3、按事前事后的不同，分為事前分析(事前更具有關(guān)資料，對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè))、事后分析(總結(jié))

　　【75】.會(huì)計(jì)分析的方法

　　1、比較分析法 2、結(jié)構(gòu)分析法(分類(lèi)，計(jì)算各類(lèi)別比重、比例) 3、因素分析法(把一個(gè)因素當(dāng)做不變，其他因素當(dāng)做可變)

　　【76】.反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的主要指標(biāo)

　　1、流動(dòng)比率：銀行短期償債，是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值 2、資金風(fēng)險(xiǎn)比率：銀行資本的風(fēng)險(xiǎn)程度(能否收回貸款)，是逾期貸款和資本金的比值 3、固定資產(chǎn)比率(控制在一定范圍，保證資金具有較高的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力，是固定資產(chǎn)凈值與資本金的比值)

　　【77】.反映銀行經(jīng)營(yíng)成果的主要指標(biāo)

　　1、利潤(rùn)率：獲利能力，是利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入的比值。 2、資本金利潤(rùn)率：盈利能力，是利潤(rùn)總額與資本金的收入 3、成本率：銀行為取得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)成本支出的程度，是總成本與營(yíng)業(yè)室收入的比例 4、費(fèi)用率：該率低，表現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)水平高，是業(yè)務(wù)管理費(fèi)與(營(yíng)業(yè)收入—金融企業(yè)往來(lái)利息收入)的比值

　　《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》幾乎各個(gè)章節(jié)都涉及到會(huì)計(jì)分錄，其中第四章考查會(huì)計(jì)分錄最多，其余的業(yè)務(wù)題經(jīng)常考查的是，貼現(xiàn)、拆借、銀行之間業(yè)務(wù)往來(lái)、出納長(zhǎng)短款、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)處理的等等。