注冊會計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察

• A、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
• B、本期減少的固定資產(chǎn)
• C、本期新增加的固定資產(chǎn)
• D、正在使用的固定資產(chǎn)

注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)對考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有

• A、被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍
• B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生變化
• C、被審計(jì)單位高級管理人員、董事會發(fā)生變動
• D、被審計(jì)單位擬限制注冊會計(jì)師監(jiān)盤
• E、被審計(jì)單位不愿出具管理聲明書

注冊會計(jì)師王魏對某公司貨幣資金內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具 銷售發(fā)票，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，每年編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表（不論收到幾張對賬單），三天去一次銀行存取現(xiàn)金，并收取 銀行賬單。

（2）三名會計(jì)員分別登記現(xiàn)金、銀行存款總賬及收入、費(fèi)用總賬和明細(xì)賬，但不了 解銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，也不作任何賬務(wù)處理。

（3）副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)批準(zhǔn)的特殊人員，可以根據(jù)需要到出納員處開取印章齊 全的空白支票，供用款之需。

（4）出差人員可以到出納員處預(yù)支差旅費(fèi)，經(jīng)填寫特地印制的借條，經(jīng)副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后付款，借條抵作庫存現(xiàn)金，不進(jìn)行賬務(wù)處理，出差人員回來報(bào)銷后收回借條銷毀。

【要求】指出上述內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議（在答題紙上列表作答）。

存在的問題	改進(jìn)建議