在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有

• A、總體變異性
• B、內部控制執行者的政治面貌
• C、控制的執行頻率
• D、控制的預期偏差
• E、在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

注冊會計師王魏對某公司貨幣資金內部控制狀況進行調查，發現以下情況：

（1）出納員負責現金收付，收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具 銷售發票，登記現金和銀行存款日記賬，不定期盤點現金，每年編制一次銀行存款余額調節表（不論收到幾張對賬單），三天去一次銀行存取現金，并收取 銀行賬單。

（2）三名會計員分別登記現金、銀行存款總賬及收入、費用總賬和明細賬，但不了 解銀行存款未達賬項，也不作任何賬務處理。

（3）副總經理以上領導及經批準的特殊人員，可以根據需要到出納員處開取印章齊 全的空白支票，供用款之需。

（4）出差人員可以到出納員處預支差旅費，經填寫特地印制的借條，經副總經理以上領導批準后付款，借條抵作庫存現金，不進行賬務處理，出差人員回來報銷后收回借條銷毀。

【要求】指出上述內部控制存在的缺陷，并提出相應的改進建議（在答題紙上列表作答）。

存在的問題	改進建議

下列各項中與被審計單位財務報表層次的重大錯報風險最相關的是

• A、被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
• B、被審計單位控制環境薄弱
• C、被審計單位的賒銷信用管理體系復雜
• D、被審計單位的應收賬款函證回函率偏低