下列最有可能導致注冊會計師不能執行財務報表審計的情形為

• A、被審計單位存在經營風險
• B、被審計單位沒有根據變化的情況修改相關的內部控制
• C、被審計單位沒有按規定流程設置內部控制
• D、對被審計單位管理層誠信存在重大疑慮

注冊會計師王魏對某公司貨幣資金內部控制狀況進行調查，發現以下情況：

（1）出納員負責現金收付，收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具 銷售發票，登記現金和銀行存款日記賬，不定期盤點現金，每年編制一次銀行存款余額調節表（不論收到幾張對賬單），三天去一次銀行存取現金，并收取 銀行賬單。

（2）三名會計員分別登記現金、銀行存款總賬及收入、費用總賬和明細賬，但不了 解銀行存款未達賬項，也不作任何賬務處理。

（3）副總經理以上領導及經批準的特殊人員，可以根據需要到出納員處開取印章齊 全的空白支票，供用款之需。

（4）出差人員可以到出納員處預支差旅費，經填寫特地印制的借條，經副總經理以上領導批準后付款，借條抵作庫存現金，不進行賬務處理，出差人員回來報銷后收回借條銷毀。

【要求】指出上述內部控制存在的缺陷，并提出相應的改進建議（在答題紙上列表作答）。

存在的問題	改進建議

注冊會計師釆用風險評估程序了解被審計單位及其環境，了解被審計單位及其環境的時間是

• A、貫穿于整個審計過程的始終
• B、在進行審計計劃時
• C、在進行期中審計時
• D、在承接審計業務和續約時